税总指导跨境电商卖家口径最关注的10个问题！

近期东莞等地陆续召开政策宣讲会传达指导口径，跨境电商涉税处理逻辑在部分地区已逐步清晰，部分执行细节仍待进一步明确。期间我们收到大量跨境卖家咨询，现将卖家最关注的10个问题，结合税总指导口径与客户在各地执行情况逐一解答，助力卖家合规经营。

一、 无报关单，能否享受增值税免税？

1、已办理合规报关并取得报关单的出口业务，可按规定直接办理增值税免/ 退税。

2、未取得报关单的出口业务，可依法争取增值税免税，但需提供完整出口链路证据（订单、物流、收汇、境外销售记录等），并与主管税务机关沟通确认。

3、归集模式下，由出口公司按报关金额申报增值税并享受免 / 退税，亚马逊等境外平台店铺不征收增值税、无需申报。

总结：

有报关单可正常办理免退税，未合规报关出口业务可争取免增值税，但需完整证明出口链路，实操有一些难度，考验税局属地政策及税企沟通能力。

二、企业所得税2025 年存量业务能否核定？按什么标准？

1、2025 年 7-9 月：应税所得率 2%

2、2025 年 10-12 月：应税所得率 4%

3、2026 年起：原则上不再核定，全面查账征收

4、核定征收适用条件：核定征收：依据《税收征管法》第 35 条，属税务事后补救处理，非企业自主选择项，适用条件：成本核算不清、无完整成本凭证，由税务机关按规定事后核定

总结：目前是核定征收的窗口期，建议尽快抓住这一波机会，尽快去申请核定，目前已协助多家客户完成核定征收落地。

三、查账征收如何操作？

1、店铺能独立核算：自行查账申报

2、店铺核算不清：运营主体归集成本→按收入占比分摊→各店铺分别申报。

四、境外平台费用是否可以税前扣除？

境外费用可税前扣除，平台费用按规执行，企业真实发生、与跨境电商收入相关的境外费用（海外仓、境外广告、境外物流等），凭境外形式发票、支付凭证等可作为税前扣除凭证，但关于费用扣除范围和标准，按现行政策规定执行。

总结：

税总指导口径仅明确凭证可扣除，未对跨境电商出台特殊放宽比例，广告费15%、佣金5% 限额目前未明确豁免。

五、赛维模式架构是否仍有效？应该怎么调整？

1、赛维模式无需大幅调整，已搭建跨国股权架构、设置香港公司、通过0110 归集出口等模式依然有效，可继续沿用；

2、两种模式调整方向：

（1）赛维 2.0（推荐过渡版）：统一归集报关 + 各店铺独立申报所得税；店铺属于境外采购、境外销售，不纳入增值税征收范围。

（2）赛维 1.0（传统版）：店铺多无实质经营，集中核算、分摊成本更符合业务实质；集中申报可能税负略高，但更适合合规要求高、已搭建投资架构的中大型卖家。

总结：

目前认可来讲，赛维2.0认可度更高，多地税局明确支持 “归集报关 + 店铺独立申报所得税”，增值税不征、所得税分主体缴纳，合规路径清晰，两种模式最终以税局判定为准：税局会根据企业实质经营、税源是否流失个案判断。

六、香港做账方式是否需要调整？

1、若历史资金已归集至香港、并按电商模式做账，建议继续沿用现有账务处理方式。贸然调整易造成数据异常，叠加香港公司有实际资金流入，极易触发香港税局监管与核查风险；

2、现阶段暂不主动调整，等待境内政策完全明朗、确认香港公司仅定位为集采中心 / 供货中心，资金不再回流香港归集后再调整；

3、待模式确定后，我们可协助企业同步调整：香港账务核算、关联交易定价、资金流路径、成本分摊规则，实现全链路合规衔接。

七、新归集模式下，运营主体与店铺主体的所得税如何计算缴纳？

根据指导口径，核心计算步骤如下：

（1）运营主体汇总国内所有店铺主体的收入、成本、费用方面，汇总主体运营公司的总部费用，如人员工资、租金、水电等。

（2）按收入占比法分摊成本费用：某店铺分摊成本 = 总成本费用 ×（该店铺收入 ÷ 全部店铺总收入）；

（3）单店铺应税利润 = 店铺收入−分摊成本费用−店铺专属费用

（4）各店铺独立适用企业所得税率（小型微利企业：年应纳税所得额≤300 万元部分减按 5%，超过部分 25%）

八、核定是按平台报给税局的“销售额”还是按收到的款项？

企业所得税核定征收口径，按平台向税务机关推送的收入口径（平台销售额）计算，不按企业实际回款 / 到账金额计算。核定模式下不扣减平台佣金、物流费、广告费等费用，直接以平台报送的收入额作为核定基数。

九、2026年以后还可以核定吗？还是必须查账？

2026 年 1 月 1 日起：跨境电商企业所得税原则上全面实行查账征收，不再适用核定征收。

十、如果店铺公司作为纳税主体，代运营服务公司现有免税服务是否需调整？

1、为境外店铺、香港公司提供代运营服务：属于跨境应税服务，符合条件可继续享受增值税免税，无需调整。

2、为境内店铺主体（国内公司）提供代运营服务：属于境内应税服务，应按规定申报缴纳增值税，不再适用免税政策，需相应调整申报方式。

总结:

代运营服务免税与否，以服务对象是否为境外主体为判断标准，与店铺销售地无关；向境内店铺公司提供服务，必须依法缴税，如果不予认可赛维 1.0 模式代运营公司的免税资质与服务合同、开票主体需尽快调整。

跨境卖家行动清单

（1）梳理全店铺主体清单，明确纳税主体（需进行全面利润与税负模拟测算）

（2）2025 年存量尽快与税局沟通完成核定，抓住最后窗口期

（3）留存平台账单、报关单、分摊逻辑，常态化应对核查

（4）2026 年起提前准备查账征收，规范票据与核算

结语

新指导口径对归集模式的认可，其实也代表着对赛维模式的认可，因此，总体而言，这是好事。但细节上的调整还是很多的，尤其各地的执行口径必然会有所不同，这对卖家的税企沟通能力提出很大的挑战。